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      1. 審計學案例匯總及答案 - 下載本文

        客戶名稱 A B C D 應付賬款余額 59000 30000 - 11300000 賒購總額 893000 220000 9900000 26000000 請根據表內的數據,選擇兩個客戶進行函證,對應付賬款余額進行確認。

        答案:應當選擇c和d進行函證,因為這兩個客戶低估應付賬款的可能金額最大.

        有5戶應付賬款明細賬的情況如下: 戶名 借方發生額 發生時間 A B C D E 應當選擇ACD三戶進行函證。因為,A長期掛賬,真實性可能有問題;C出現了借方余額,可能有記賬錯誤;D發生額較大,而余額較小,可能有虛假償還,隱瞞負債的問題。

        案例八:貨幣資金內部控制測評

        資料:審計人員對某公司2004年度會計報表實施審計,審計中對該公司的貨幣資金內部控制進行了解和測試,發現以下情況:

        1.公司貨幣資金開支均由總經理杜嵐“一支筆”審核批準,其他人員無權審批。(該公司規模較大)

        2.公司員工報銷費用,須根據公司的批準手續報批,會計部門對報銷單據加以審核,現金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據后方可付款。

        3.公司設立現金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行辦理與銀行存款有關的業務,并登記銀行存款日記賬。月底,銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表。

        4.公司貨幣資金收支業務較多時,出納員逐日入賬,逐日賬實核對。公司貨幣資金收支業務較少時,出納員每隔五天登記一次日記賬。

        5.公司出納員兼任會計檔案的保管員。

        6.公司為了遵守現金庫存限額管理規定,超過庫存限額的現金,不在保險柜中存放,也不送存銀行,而是由出納員另外存放。

        04.4.20 04.8.30 04.12.30 發生金額 40000 60000 200000 貸方發生額 發生時間 02.10.10 03.8.20 04.7.5 04.8.15 04.11.20 發生金額 30000 50000 35000 205000 70000 期末余額 借方 25000 貸方 30000 10000 5000 70000 6

        7.公司大多采用分散收款方式。各部門所收款項每隔10天向財務部門出納員匯總解交一次。

        8.公司空白支票由出納員保管,支票印鑒由會計主管專門保管,如果會計主管臨時出差,則由出納員臨時保管支票印鑒。

        9.公司小額殘料、廢料變賣收入,毋需在公司會計記錄中反映,只以各部門負責人的名義在銀行開戶保管。

        10.公司嚴格加強貨幣資金稽核控制,定期由會計主管對貨幣資金的管理進行核查。 要求:

        (一)審計人員通過內部控制測試所注意到的上述各種情況是否存在控制缺陷? 這種缺陷可能導致什么問題發生?

        (二)為了證實以上缺陷是否確實發生,審計人員應分別采用何種審計程序? 分析:

        (一)有無缺陷及帶來的問題

        1.內部控制存在缺陷。雖然“一支筆”審批有利于控制支出,但在規模較大的單位,其缺陷也是顯而易見的,一是影響工作效率,二是可能導致領導人權力過大,滋生腐敗現象。建議該公司按授權控制的要求,合理劃分一般授權和特殊授權的范圍。為了證實以上錯弊的可能性,審計人員應抽查足夠規模的費用支出憑證,檢查憑證的簽字授權以及費用支出的合理性,判斷有無亂花、亂支現象。

        2.內部控制不存在明顯缺陷。

        3.內部控制存在缺陷。因為銀行出納職務和編制銀行存款余額調節表職務是不相容的,二職務由一人兼任,可能使得憑證和記錄失去恰當控制,出現虛列未達賬項、挪用銀行存款等舞弊行為。建議該公司將二職務分離。為了證實以上錯弊的可能性,審計人員應獲取銀行對賬單,檢查企業日記賬有無漏記事項,同時復核銀行存款余額調節表,檢查未達賬項的真實、合理性并判斷有無挪用款項或出租、出借銀行賬戶現象。

        4.內部控制存在缺陷。內部控制應“一貫”執行,不能在不同時期區別對待。時松時緊的內部控制可能導致錯誤的發生和現金的短缺。為了證實以上錯弊的可能性,審計人員應抽查部分日記賬記錄,并進行賬實核對。

        5.內部控制存在缺陷。因為出納職務和檔案保管職務是不相容職務,二職務由一人兼任,給出納員抽換、篡改記錄資料提供了便利條件,這將使貨幣資金的安全受到威脅。建議會計檔案由出納員以外的會計人員專門保管,并健全會計檔案的使用制度,限制無關人員接近會計檔案。為了證實以上錯弊的可能性,審計人員應抽查部分會計記錄,檢查有無抽換、篡改現象,同時盤點現金,進行賬實核對。

        6.內部控制存在缺陷。貨幣資金內部控制要求企業嚴格遵守庫存限額規定,超限額部分應及時送存銀行,而不應由出納員另外存放。否則,會影響現金的安全。為了證實以上錯弊的可能性,審計人員應抽查部分日記賬記錄,盤點現金,進行賬實核對。

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        7.內部控制存在缺陷。根據貨幣資金內部控制的要求,單位應盡量采用集中收款方式,如果有必要采取分散收款方式,也應該由各部門每天將所收款項交給出納,再由出納及時送存銀行。該公司的這種做法給各部門經手人挪用現金、侵吞公款提供了便利條件。為了證實以上錯弊的可能性,審計人員應對各部門經管的現金進行突擊盤點核對,檢查有無挪用、短缺或侵吞現金行為。

        8.內部控制存在缺陷。因為空白支票保管職務和印鑒保管職務是不相容的,二職務由一人兼任,將嚴重影響貨幣資金的安全性。若會計主管臨時出差,應授權出納以外的會計人員專門保管并明確保管責任。為了證實貨幣資金的安全性,審計人員應抽查支票存根,檢查開出支票的用途和收款單位,再結合銀行對賬單,判斷有無私自劃轉銀行存款的行為。

        9.內部控制存在缺陷。小額現金收入也應納入公司財務部門的管理范圍,而不應由各部門負責人代為保管,該公司的這種作法屬于私設“小金庫”行為,嚴重違反現金管理規定。為了證實以上錯弊發生的可能性,審計人員應對出納人員和各部門負責人單獨管理的現金進行盤點核對,檢查有無現金短缺和從小金庫亂支、亂花的行為。

        10.內部控制存在缺陷。公司貨幣資金管理的稽核應由“獨立”身份的稽核人員進行,會計主管所作的核查只能算內部稽核,起不到“獨立”稽核的作用,難以揭露貨幣資金管理存在的問題。為了證實以上錯弊發生的可能性,審計人員應對公司貨幣資金管理進行較為全面的檢查。

        案例九:庫存現金監盤及庫存現金情況表的編制

        資料:興晉會計事務所的注冊師白冰、李雪于2005年3月18日對S公司2004年度的會計報表進行審計,查明2004年12月31日資產負債表“貨幣資金”項目中的庫存現金為1000元。2005年3月20日上午8時,白冰、李雪經檢查,認定當時現金日記賬余額為998.15元,并對S公司當時庫存現金進行清點,清點結果如下:

        ⒈現金實有數348.15元。

        ⒉清查過程中發現出納員有下列原始憑證未制單入賬:

        ⑴采購員暫借差旅費借條一張,金額300元,日期為2005年3月18日,已經相關負責人批準。

        ⑵某職工借條一張,金額350元,日期為2005年2月17日,未經批準。 ⑶已收款未入賬憑證3張,金額200元。

        ⑷除借條外,還有已付款未入賬憑證1張,金額150元。 3.盤點時,還在保險柜里發現:

        ⑴門市部前一天送來零售貨款300元,單獨包裝,未包括在實有數內。

        ⑵2005年3月18日發放工資,職工王興出差未歸,待領工資1200元單獨包裝,不包括在實有數內。

        ⑶郵票20元,系財務科購入作寄出郵件用,已在管理費用中報銷。

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        4.銀行為W公司核定的庫存現金限額為1000元。

        5.2005年1月1日至3月20日的現金收入數為3500元,現金支出數為3800元,經審核無誤。

        要求:

        ⒈根據以上資料,編制庫存現金情況表。

        ⒉指出該企業在現金管理中存在的問題并提出處理建議。 ⒊調整核實2004年12月31日資產負債表所列現金數是否真實。 分析:

        1. 庫存現金情況表

        客戶:S公司 索引號: 頁次: 項目:現金監盤 編制人: 日期: 截止日:2004年12月31日 復核人: 日期:

        檢查盤點記錄 項目 上一日賬面庫存余額 盤點日未記錄傳票收入金額 盤點日未記錄傳票支出金額 盤點日賬面應有金額 盤點實有現金金額 盤點日應有與實有差異 差異原 因分析 追 溯 調 整 白條抵庫 短缺 頁次 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 金額 998.15 200.00 450.00 748.15 348.15 400.00 350.00 50.00 3800.00 實有現金盤點記錄 面額 張數 348.15 金額 合計 備注: 報表日至盤點日現金付出總額 報表日至盤點日現金收入總額 報表日庫存現金應有金額 3500.00 1048.15 盤點人: 盤點日期: 監盤人: 復核人: 2.現金管理中存在的問題有:

        ⑴經批準的預借差旅費借條,沒有及時進行處理,系出納員工作拖拉所致,應及時補記入賬,并防止類似問題再次發生。

        ⑵未經批準的職工借條,系出納員白條抵庫,違反現金管理規定挪用現金,應責令出納員及時追回外借現金;不能及時追回者,應記入“其他應收款”。

        ⑶轉賬支票盡管不涉及現金,同樣應及時辦理,出納員不應將過期轉賬支票存放在保險柜里不加以處理,而應該退回重開。

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        ⑷門市部送來的現金銷貨款應在當天營業結束后及時送存銀行,以保現金安全并防止坐支銷貨款,建議出納員將銷貨款及時送存銀行。

        ⑸待領工資不應在保險柜存放,而應先送存銀行,暫作“其他應付款”處理,職工出差歸來時另行發放。

        ⑹2001年12月31日的現金超庫存限額48.15元,違反現金庫存限額管理規定。 ⑺除白條抵庫外,現金短缺50元,應進一步查明原因再作處理。

        另外,庫存郵票已在管理費用中報銷,屬賬外財產,應妥善保管,防止私人使用。 3.可根據下列公式調整計算:

        報表日現金應有數=盤點日現金應有數+報表日至盤點日現金付出總額 -報表日至盤點日現金收入總額 =748.15+3800-3500=1048.15(元)

        案例十:現金日記賬的審閱

        資料:下面是W公司2004年7月份現金日記賬的一部分記錄: 2004年 月 日 7 1 7 3 7 2 7 4 7 5 7 6 7 7

        假設銀行為該企業核定的現金庫存限額為2000元。

        要求:指出該企業現金收支業務和日記賬登記中存在的問題。 分析:

        ⑴登記日記賬時沒有按現金收付的先后順序入賬。日記賬中的7月2日和7月3日出現了順序顛倒現象。

        ⑵收付憑證的字號有誤。日記賬中7月2日從銀行提取現金,應編制“銀付”憑證。 ⑶沒有按日結出現金日記賬余額并逐日賬實核對。日記賬中7月5日的余額沒有在當日結出并賬實核對。

        ⑷庫存現金超庫存限額。日記賬中7月5日的現金庫存數是2500元,而該企業現金庫存限額為2000元。

        憑證 字 現付 現收 現付 現收 現付 現付 號 1 1 2 2 3 4 摘 要 上月結轉 購入辦公用品 從銀行提取現金 支付職工培訓費 零售產品收入 支付運輸公司運費 職工暫借差旅費 收入 1600 2000 支出 200 1500 1300 1000 結余 600 400 2000 500 1200 200 10





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